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11月起,由外贸综服企业代生产企业集中申报退税

出口退税

今年9月,国家税务总局发出《关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号),拟对现行综服企业代生产企业办理出口退(免)税管理办法进行调整完善,改为由综服企业代生产企业集中申报退税(以下称代办退税)。该《公告》自2017年11月1日起施行。p>

公告要点

《公告》明确了综服企业代办退税的条件。综服企业和生产企业出口货物均符合规定条件的,由综服企业代办退税。

其中,综服企业需满足两个条件:

符合商务部等部门规定的综服企业定义并向主管税务机关备案;企业内部已建立较为完善的代办退税内部风险管控制度并已向主管税务机关备案。

生产企业出口货物则需同时符合五个条件:

1、出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物;

2、生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退(免)税备案;

3、生产企业已与境外单位或个人签订出口合同;

4、生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同(协议),约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务,并明确相关法律责任;

5、生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号(以下简称代办退税账户)。

《公告》还明确了综服企业代办退税的具体办法:

1、生产企业和综服企业需各自办理出口退(免)税备案;

2、生产企业应先按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具代办退税专用发票,作为综服企业代办退税的凭证;

3、是综服企业代办退税的应退税额按代办退税专用发票上注明的“金额”和出口货物适用的出口退税率计算;

4、是综服企业主管税务机关按综服企业的出口企业管理类别审核办理代办退税,代办退税款退还至生产企业提供的代办退税账户。

根据《公告》,生产企业主管税务机关和综服企业主管税务机关发现代办退税的出口业务存在异常情形或按规定暂不办理退税情形的,应按规定采取相应的措施。其中,未办理退税的,对该出口业务暂缓办理退税;已办理退税的,按所涉及的退税额,对其已核准通过的应退代办退税税款,等额暂缓办理退税。排除相应疑点后,按排除疑点的结论,方可继续办理代办退税。

对于综服企业的相关法律责任和罚则,《公告》也做出了明确规定。

一是代办退税的出口业务发生涉税违法违规情形的,税务机关将对综服企业进行相应的处罚。

二是代办退税的出口业务如发生骗取出口退税等涉税违法行为的,生产企业应作为责任主体依法承担法律责任。

《公告》明确了综服企业其他涉税问题,以及综服企业提供服务取得收入的涉税处理问题,规定综服企业向生产企业代为办理报关、报检、物流、退税、结算等综合服务取得的收入,应按规定申报缴纳增值税。

《公告》自2017年11月1日起施行,具体时间以出口报关单上注明的出口日期为准,国家税务总局公告2014年第13号同时废止。2017年11月1日后报关出口的货物,如生产企业在2017年11月1日前已向综服企业开具增值税专用发票(除代办退税专用发票外)的,仍按照国家税务总局公告2014年第13号的规定办理出口退税。

五大政策保障

以上政策是我国促进综服企业发展的一大保障。现阶段,综服企业是指具备对外贸易经营者身份,接受国内外客户委托,依法签订综合服务合同(协议),依托综合服务信息平台,代为办理包括报关报检、物流、退税、结算、信保等在内的综合服务业务和协助办理融资业务的企业。

近年来,我国综服企业快速发展,通过创新商业模式,运用互联网、大数据等技术,为广大企业提供对外贸易专业服务。但同时,外贸综合服务企业反映的明确身份、分清责任等问题较为集中,为此,近日商务部、海关总署、税务总局、质检总局、外汇管理局五部门联合下发了《关于促进外贸综合服务企业健康发展有关工作的通知》。

《通知》首次明确了外贸综合服务企业的定义,为有关部门出台政策措施提供了前提。五部门按照稳中求进、责权相当、风险可控的原则,坚持问题导向,创新监管模式,除了税务总局完善综服企业出口退(免)税管理办法,还提出了另外四大政策保障:

(一)商务部加强横向协作、纵向联动,推动各监管部门信息共享、执法互认和联合监管。

(二)海关总署将完善企业信用管理办法,制定更加符合综服企业特点的认证标准,支持综服企业健康发展。

(三)质检总局加强综服企业信用分类管理,创新支持和监管措施。

(四)外汇局对综服企业贸易外汇收支实施主体监管、总量核查和动态监测,综服企业原则上应遵循“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”的要求。

《通知》要求各地方有关部门要切实加强对综服企业的政策指导、风险管控和信息服务,加强属地管理和综合监管。要鼓励综服企业积极创新服务、产品和商业模式,不断增强综合服务信息平台功能,提高服务水平,促进外贸稳增长、调结构,巩固外贸传统优势,培育外贸竞争新优势。


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